Samochody osobowe w leasingu to codzienność w wielu firmach. Wraz z nimi pojawia się pytanie: jak potraktować w kosztach podatkowych wydatki na ubezpieczenia – OC, AC, GAP i inne? Szczególnie, jeśli samochód firmowy jest droższy niż 150tys zł.
Przykład
Firma zawarła umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości netto 440 569,11 zł. Leasingodawca wystawia faktury za raty zgodnie z harmonogramem. Dodatkowo dolicza noty obejmujące finansowanie ubezpieczeń, w tym:
- ubezpieczenie komunikacyjne (OC + AC),
- ubezpieczenie GAP,
- koszty finansowania tych ubezpieczeń,
- dodatkowe polisy, np. Assistance, ochrona zniżek czy stała suma ubezpieczenia.
I tu rodzi się pytanie: jak te składki rozliczyć w kosztach firmy?
Limit kosztów – 150 000 zł
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT (u.p.d.o.p.) – do kosztów nie można zaliczyć składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w części, która przekracza proporcję:
150 000 zł ÷ wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia
W praktyce oznacza to, że jeżeli auto jest warte więcej niż 150 000 zł, to składki trzeba rozliczać proporcjonalnie.
👉 Dla samochodu o wartości 440 569,11 zł proporcja wygląda tak:
150 000 ÷ 440 569,11 ≈ 34%
To oznacza, że tylko 34% zapłaconych składek na ubezpieczenie można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Jakie ubezpieczenia obejmuje limit?
Ważne – przepis odnosi się do wszystkich ubezpieczeń samochodu osobowego, niezależnie od ich rodzaju:
- OC,
- AC,
- GAP,
- NNW,
- Assistance i inne.
Jeżeli samochód przekracza wartość 150 000 zł, to wszystkie składki są objęte tym samym limitem proporcjonalnym.
A co z leasingiem?
Przepisy (art. 16 ust. 1 pkt 49a i ust. 5c u.p.d.o.p.) mówią o ograniczeniu w przypadku opłat leasingowych. Jednak opłaty za ubezpieczenie nie są częścią spłaty wartości samochodu, więc nie stosuje się tu zasad dla samego leasingu.
Ograniczenie dotyczy tylko i wyłącznie składek ubezpieczeniowych, i to w proporcji wyliczonej na podstawie wartości pojazdu.
✅ Podsumowanie
- Jeżeli samochód osobowy jest wart do 150 000 zł – całość składek na ubezpieczenie można ująć w kosztach.
- Jeżeli wartość przekracza 150 000 zł – składki trzeba ograniczyć proporcją 150 000 ÷ wartość samochodu.
- Limit obejmuje wszystkie rodzaje ubezpieczeń samochodu osobowego.
📈 www.revisor.pl – Księgowość online, spokój offline.
💡 Czytaj bloga REVISOR, zanim urząd zapyta o Twoje rozliczenia:
🔗 https://revisor.pl/blog/
📊 Księgowość w wersji smart – zobacz, co przygotowaliśmy dla Ciebie:
🔗 https://revisor.pl/ksiegowosc-on-line/
#KsięgowośćOn-Line #Revisor #BiuroRachunkowePoznań #UsługiKsięgowePoznań #DobryKsięgowy
#Leasing #SamochódFirmowy #UbezpieczenieSamochodu #KosztyFirmy #Podatki2025